THEORETICAL FUNDAMENTALS OF DEVELOPMENT AND IMPLEMENTATION OF TAX ADMINISTRATION IN UKRAINE DURING THE COVID-19
Abstract
Ensuring effective tax administration allows businesses to create favorable conditions for increasing profits, savings and further development of enterprises. A government must co-ordinate certain events that will help business in difficult times and will allow to fill up a budget tax receivabless here. The purpose of the article is to define the features of functioning of administration of taxes in Ukraine, to educe their progress trends and analyse problems that arise up as a result of becoming of the modern tax system of administration. Research methodology. The scientific methods of logical generalization, structural analysis, methods of synthesis and comparison, are used in the article. Findings. Tax administration must be comfortable and clear for the subjects of menage for providing of efficiency of tax politics in a country. Thus administrative organs must create a favourable economic environment for stabilizing and stimulation of development of business. The pandemic brought a number of problems to the tax administration, which contributed to changes in operating conditions and led to new challenges for the government. Since the beginning of the pandemic, the government has been active in reducing tax controls and providing businesses with certain preferential terms to continue their normal operations, but the constant change in the legal framework has put businesses in a state of uncertainty. The conditions of activity of enterprises and authorities in the pandemic brought significant changes in their internal functioning and the basis for reforming the new tax system was the digitalization of tax services. The effectiveness of the government's actions and their consequences should also be investigated at the end of the quarantine conditions and all the imperfections of the established system of administration should be identified. Practical value. Results can be drawn on at forming of strategy of administration of taxes by tax establishments and for the study of modern features of the tax system of Ukraine.
References
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. Відомості Верховної Ради України. Дата оновлення: 01.08.2021. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 12.10.2021).
Загородній А.Г., Вознюк Г.Л. Фінансово-економічний словник. Основи теорії та практики. Київ : Знання, 2007. 1072 с.
Вакулич І. Податкове адміністрування та ефективність податкової системи. Фінанси України. 2003. № 2. С. 54–59.
Крисоватий А.І., Кізима А.Я., Маслій В.В. Планування та прогнозування податкових надходжень : навчальний посібник. Тернопіль : Економічна думка, 2011. 260 с.
Мельник В.М. Проблеми технології адміністрування основних бюджетоутворюючих податків в Україні. Науковий вісник Одеського державного економічного університету. 2007. № 10. С. 13–25.
Проскура К.П. Податкове адміністрування в Україні в посткризовий період: ефективність та напрями модернізації : монографія. Київ : Емкон, 2014. 376 с.
Андрущенко В.Л. Фіскальне адміністрування як наука і мистецтво. Фінанси України. 2003. № 6. C. 27–35.
Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)» № 533-IX від 17.03.2020. Відомості Верховної Ради України. Дата оновлення: 29.05.2020. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-20#Text (дата звернення: 14.10.2021).
Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо додаткової підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)» № 591-IX від 13.05.2020. Відомості Верховної Ради України. Дата оновлення: 29.05.2020. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/591-20#Text (дата звернення: 14.10.2021).
У 2021 році Державна податкова служба України продовжить консультації в месенджерах. Державна податкова служба України URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/448971.html (дата звернення: 14.10.2021).
Закон України «Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб’єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених із метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» № 1071-IX від 04.12.2020. Відомості Верховної Ради України. Дата оновлення: 09.04.2021. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1071-20#Text (дата звернення: 14.10.2021).
Річні звіти Інспекційного порталу. Офіс ефективного регулювання (BRDO). 2021. URL: https://inspections.gov.ua/regulators-plans/index (дата звернення: 14.10.2021).
Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» 466-IX від 16.01.2020. Відомості Верховної Ради України. Дата оновлення: 01.01.2021. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text (дата звернення: 14.10.2021).
Розвиток протидії BEPS: Україна приєдналась до плану щодо реформування міжнародної системи оподаткування для великого бізнесу. Офіційно про податки. 02.07.2021. URL: http://www.visnuk.com.ua/uk/news/100025569-rozvitok-protidiyi-beps-ukrayina-priyednalas-do-planu-schodo-reformuvannya-mizhnarodnoyi-sistemi-opodatkuvannya-dlya-velikogo-biznesu (дата звернення: 14.10.2021).
Державний вебпортал бюджету для громадян. Доходи державного бюджету. Міністерство фінансів України. URL: https://openbudget.gov.ua/national-budget/incomes (дата звернення: 14.10.2021).
Динаміка податкового боргу. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-roboti/dinamika-podatkovogo-borg/ (дата звернення: 14.10.2021).
Проєкт закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо впровадження електронних перевірок (е-аудит)» № 6255 від 02.11.2021. Верховна Рада України. URL: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=73120 (дата звернення: 14.10.2021).
Tax Code of Ukraine (2010, December 2) № 2755-VI. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (accessed: 12.10.2021).
Zahorodnii A.H., Vozniuk H.L. (2007) Finansovo-ekonomichnyi slovnyk. Osnovy teorii ta praktyky. [Financial and economic dictionary. Fundamentals of theory and practice] Kyiv: Znannia. 1072 p.
Vakulych, I.P. (2003). Podatkove administruvannia ta efektyvnist podatkovoi systemy [Tax administration and efficiency of the tax system]. Finansy Ukrainy [Finances of Ukraine], №2, pp. 54–59.
Krysovatyi, A.I., Kizyma, A.Ia., & Maslii, V.V. (2011). Planuvannia ta prohnozuvannia podatkovykh nadkhodzhen [Planning and forecasting tax revenues]. Ternopil: Ekonomichna dumka TNEU. 260 p.
Melnyk V.M. (2007) Problemy tekhnolohii administruvannia osnovnykh biudzhetoutvoriuiuchykh podatkiv v Ukrayini [Problems of technology of administration of basic budget-forming taxes in Ukraine] Proceedings of the Naukovyi visnyk, № 10 Odessa. pp. 13-25.
Proskura K.P. (2014) Podatkove administruvannia v Ukraini v postkryzovyi period: efektyvnist ta napriamy modernizatsii [Tax administration in Ukraine in the post-crisis period: efficiency and directions of modernization] Kyiv: TOV «Emkon». 376 p.
Andruschenko, V.L. (2003) Fiskalne administruvannia yak nauka i mystetstvo [Fiscal management as science and art]. Proceedings of the Finansy Ukrainy, №6, Lviv, pp. 27-35.
The law of Ukraine Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo pidtrymky platnykiv podatkiv na period zdiisnennia zakhodiv, spriamovanykh na zapobihannia vynyknenniu i poshyrenniu koronavirusnoi khvoroby (COVID-19) (2020, March 17) № 533-IX. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-20#Text (accessed: 14.10.2021).
The law of Ukraine Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo dodatkovoi pidtrymky platnykiv podatkiv na period zdiisnennia zakhodiv, spriamovanykh na zapobihannia vynyknenniu i poshyrenniu koronavirusnoi khvoroby (COVID-19) (2020, May 13) № 591-IX. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/591-20#Text (accessed: 14.10.2021).
U 2021 rotsi Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy prodovzhyt konsultatsii v mesendzherakh [In 2021, the State Tax Service of Ukraine will continue consultations in messengers]. State Tax Service of Ukraine. Available at: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/448971.html (accessed: 14.10.2021).
The law of Ukraine Pro sotsialnu pidtrymku zastrakhovanykh osib ta subiektiv hospodariuvannia na period zdiisnennia obmezhuvalnykh protyepidemichnykh zakhodiv, zaprovadzhenykh z metoiu zapobihannia poshyrenniu na terytorii Ukrainy hostroi respiratornoi khvoroby COVID-19, sprychynenoi koronavirusom SARS-CoV-2 (2020, December 14) № 1071-IX. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1071-20#Text (accessed: 14.10.2021).
Richni zvity Inspektsiinoho portal [Annual reports of the Inspection Portal] Better Regulation Delivery Office. 2021. Available at: https://inspections.gov.ua/regulators-plans/index
The law of Ukraine Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo vdoskonalennia administruvannia podatkiv, usunennia tekhnichnykh ta lohichnykh neuzghodzhenostei u podatkovomu zakonodavstvi (2020, January 16) № 466-IX. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text (accessed: 14.10.2021).
Rozvytok protydii BEPS: Ukraina pryiednalas do planu shchodo reformuvannia mizhnarodnoi systemy opodatkuvannia dlia velykoho biznesu [Development of counteraction to BEPS]. Proceedings of the Visnyk. Ofitsiino pro podatky. Available at: http://www.visnuk.com.ua/uk/news/100025569-rozvitok-protidiyi-beps-ukrayina-priyednalas-do-planu-schodo-reformuvannya-mizhnarodnoyi-sistemi-opodatkuvannya-dlya-velikogo-biznesu (accessed: 14.10.2021).
State budget web portal for citizens. State budget revenues. Ministry of Finance of Ukraine. Available at: https://openbudget.gov.ua/national-budget/incomes (accessed: 14.10.2021).
Dynamics of tax debt. State Tax Service of Ukraine. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-roboti/dinamika-podatkovogo-borg (accessed: 14.10.2021).
Draft law: Proekt Zakonu pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo vprovadzhennia elektronnykh perevirok (e-audyt) №6255 (02.11.2021). Verkhovna Rada Ukrainy. Available at: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=73120 (accessed: 14.10.2021).
