ANALYSIS OF THE IMPLEMENTATION OF THE REVENUE PART OF THE CONSOLIDATED BUDGET: CUSTOMS AND TAX ASPECT
Abstract
The purpose of the study is to analyze the implementation of the revenue part of the Consolidated Budget of Ukraine in terms of tax and customs payments, to assess the state of the state's capabilities to finance socio-economic needs. Research methodology. In the research process, general scientific and special methods of cognition were used, in particular, systemic (to summarize existing problems of tax payment collection), analytical and graphical (to display the results of the analysis of tax revenues to the Consolidated Budget of Ukraine), comparative (to compare tax revenues in Ukraine and EU countries) and logical justification (to justify directions for changing tax policy to increase tax revenues and reduce the deficit of the Consolidated Budget of Ukraine). Results. The results of the study revealed that the deficit of the Consolidated Budget of Ukraine has increased significantly in recent years, despite the growth in tax revenues. It is proven that during the period of martial law in Ukraine, the real tax burden increased despite the reduction of some taxes in the first year of the war. The receipt of tax payments to the Consolidated Budget of Ukraine is analyzed, the reasons for changes in the volume of tax revenues are substantiated, and the main problems of collecting key taxes and fees in Ukraine are outlined. The main fiscal role in the revenues of the Consolidated Budget is played by internal taxes on goods and services, taxes on income and profits. It is found that local taxes and fees are not important for filling the budget due to the lack of real levers of tax autonomy of the regions. The main changes to the tax legislation of Ukraine are substantiated, which should contribute to filling the Consolidated Budget and reducing its deficit. Most of such changes should be implemented within the framework of the National Revenue Strategy in the sectors "Tax Policy" and "Tax Administration". Practical significance of the research results. The results of the analysis and substantiated proposals for changes to the state's tax policy should contribute to increasing tax revenues and reducing the deficit of the Consolidated Budget of Ukraine.
References
Звіти про виконання Зведеного бюджету України. URL: https://www.mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets (дата звернення 01.04.2026)
Тітенко З., Ворона А. Аналіз податкових надходжень в системі доходів бюджету України. Економіка та суспільство. 2021. № 33. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2021-33-58
Черновол О. М., Гай О. М. Методика статистичного аналізу податкових надходжень: теоретичний аспект. Центральноукраїнський науковий вісник. Економічні науки : зб. наук. пр. 2023. Вип. 10 (43). С. 203-211. DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2023.10(43).203-211
Бабич Л. М., Гошовська В. В., Ткачук Т. І. Формування податкових надходжень в системі бюджетів України. Актуальні питання економічних наук. 2025. № 8. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.15202058
Назаркевич І., Шутко А. Роль податків у доходах державного бюджету України. Молодий вчений. 2022. № 9 (109), С. 139–143. DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2022-9-109-30
Вінницька О. А. Податкові надходження в системі доходів Державного бюджету України. Міжнародний науковий журнал "Інтернаука". Серія: "Економічні науки". 2023. № 3. С. 24–29 DOI: https://doi.org/10.25313/2520-2294-2023-3-8688
Сочка К. Порівняльний аналіз податкових доходів бюджетів окремих країн ЄС та державного бюджету України. Науковий вісник Ужгородського університету. Серія: «Економіка». 2023. № 1 (61). С. 154–160. DOI: https://doi.org/10.24144/2409-6857.2023.1(61).154-160
Тіщенко І. В., Кушал І. М., Рудич М. В. Аналіз динаміки та структури прямих податків в Україні та їх вплив на доходи державного бюджету України. Вісник Східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. 2025. № 3 (289). С. 93–98. DOI: https://doi.org/10.33216/1998-7927-2025-289-3-93-98
Open budget. Державний веб-портал бюджету для громадян. URL: https://openbudget.gov.ua/ (дата звернення 01.04.2026)
Інформація про обсяги відшкодування податку на додану вартість з державного бюджету у 2026 році. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/vidshkoduvannya-pdchv/informatsiya-pro-obsyagi-vidshkoduvannya/991484.html (дата звернення 01.04.2026)
Про схвалення Національної стратегії доходів до 2030 року : розпорядження Кабінету Міністрів України від 27.12.2023 р. №1218-р URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1218-2023-%D1%80#Text (дата звернення 01.04.2026)
За 12 місяців 2025 року товарообіг України склав $125,1 млрд URL: https://customs.gov.ua/news/zagalne-20/post/za-12-misiatsiv-2025-roku-tovaroobig-ukrayini-sklav-1251-mlrd-2598 (дата звернення 01.04.2026)
За 2024 рік товарообіг України склав $112,3 млрд URL: https://customs.gov.ua/news/zagalne-20/post/za-2024-rik-tovaroobig-ukrayini-sklav-1123-mlrd-1966 (дата звернення 01.04.2026)
Annual Report on Taxation in EU. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/economic-analysis/annual-report-taxation_en (дата звернення 01.04.2026)
Casino Taxation Country Report URL: https://www.europeancasinoassociation.org/country-reports (дата звернення 01.04.2026
Zvity pro vykonannya Zvedenoho byudzhetu Ukrayiny [Reports on the implementation of the Consolidated Budget of Ukraine] Available at: https://www.mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets (accessed April 1, 2026). [in Ukrainian].
Titenko Z., Vorona A. (2021) Analiz podatkovykh nadkhodzhenʹ v systemi dokhodiv byudzhetu Ukrayiny. [Analysis of tax revenues in the budget revenue system of Ukraine]. Ekonomika ta suspilʹstvo – Economy and Society, No. 33. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/923 (accessed April 1, 2026). [in Ukrainian].
Chernovol O. M., Hay O. M. (2025) Metodyka statystychnoho analizu podatkovykh nadkhodzhenʹ: teoretychnyy aspekt [Methodology of statistical analysis of tax revenues: theoretical aspect]. Tsentralʹnoukrayinsʹkyy naukovyy visnyk. Ekonomichni nauky : zb. nauk. pr. – Central Ukrainian Scientific Bulletin. Economic Sciences: Collection of Scientific Proceedings, Issue 10 (43). pp. 203-211.Available at: https://economics.kntu.kr.ua/archive/10(43)/43_Chernovol.html (accessed April 1, 2026). [in Ukrainian].
Babych L. M., Hoshovsʹka V. V., Tkachuk T. I. (2025) Formuvannya podatkovykh nadkhodzhenʹ v systemi byudzhetiv Ukrayiny [Formation of tax revenues in the budget system of Ukraine]. Aktualʹni pytannya ekonomichnykh nauk – Current issues of economic sciences, No. 8. Available at: https://a-economics.com.ua/index.php/home/article/view/402 (accessed April 1, 2026). [in Ukrainian].
Nazarkevych I., Shutko, A. (2022) Rolʹ podatkiv u dokhodakh derzhavnoho byudzhetu Ukrayiny [The role of taxes in the revenues of the state budget of Ukraine]. Molodyy vchenyy – Young Scientist, No. 9 (109), pp. 139–143. Available at: https://molodyivchenyi.ua/index.php/journal/article/view/5581 (accessed April 1, 2026). [in Ukrainian].
Vinnytsʹka O. A. (2023) Podatkovi nadkhodzhennya v systemi dokhodiv Derzhavnoho byudzhetu Ukrayiny [Tax revenues in the revenue system of the State Budget of Ukraine]. Mizhnarodnyy naukovyy zhurnal "Internauka". Seriya: "Ekonomichni nauky" – International scientific journal "Internauka". Series: "Economic Sciences", No. 3. pp. 24–29. Available at: https://dspace.udpu.edu.ua/handle/123456789/15506 (accessed April 1, 2026). [in Ukrainian].
Sochka K. (2023) Porivnyalʹnyy analiz podatkovykh dokhodiv byudzhetiv okremykh krayin YES ta derzhavnoho byudzhetu Ukrayiny [Comparative analysis of tax revenues of the budgets of individual EU countries and the state budget of Ukraine]. Naukovyy visnyk Uzhhorodsʹkoho universytetu. Seriya: «Ekonomika» – Bulletin of Uzhgorod University. Series: "Economics", No. 1 (61). pp. 154–160. Available at: https://visnyk-ekon.uzhnu.edu.ua/article/view/278496 (accessed April 1, 2026). [in Ukrainian].
Tishchenko I. V., Kushal I. M., Rudych M. V. (2025) Analiz dynamiky ta struktury pryamykh podatkiv v Ukrayini ta yikh vplyv na dokhody derzhavnoho byudzhetu Ukrayiny [Analysis of the dynamics and structure of direct taxes in Ukraine and their impact on the revenues of the state budget of Ukraine]. Visnyk Skhidnoukrayinsʹkoho natsionalʹnoho universytetu imeni Volodymyra Dalya – Bulletin of the Volodymyr Dahl East Ukrainian National University, No. 3 (289). pp. 93–98. Available at: https://journals.snu.edu.ua/index.php/VisnikSNU/article/view/1055 (accessed April 1, 2026). [in Ukrainian].
Open budget. Derzhavnyy veb-portal byudzhetu dlya hromadyan [Open budget. State budget web portal for citizens]. Available at: https://openbudget.gov.ua/ (accessed April 1, 2026). [in Ukrainian].
Informatsiya pro obsyahy vidshkoduvannya podatku na dodanu vartistʹ z derzhavnoho byudzhetu u 2026 rotsi [Information on the amounts of value added tax refunds from the state budget in 2026]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/vidshkoduvannya-pdchv/informatsiya-pro-obsyagi-vidshkoduvannya/991484.html (accessed April 1, 2026). [in Ukrainian].
Rozporyadzhennya Kabinetu Ministriv Ukrayiny «Pro skhvalennya Natsionalʹnoyi stratehiyi dokhodiv do 2030 roku» vid 27 hrudnya 2023 r. №1218-r [Order of the Cabinet of Ministers of Ukraine « On approval of the National Revenue Strategy until 2030» from December 27, 2023 No. 1218-р] Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1218-2023-%D1%80#Text (accessed April 1, 2026). [in Ukrainian].
Za 12 misyatsiv 2025 roku tovaroobih Ukrayiny sklav $125,1 mlrd [In the first 12 months of 2025, Ukraine's trade turnover amounted to $125.1 billion] Available at: https://customs.gov.ua/news/zagalne-20/post/za-12-misiatsiv-2025-roku-tovaroobig-ukrayini-sklav-1251-mlrd-2598 (accessed April 1, 2026). [in Ukrainian].
Za 2024 rik tovaroobih Ukrayiny sklav $112,3 mlrd [In 2024, Ukraine's trade turnover amounted to $112.3 billion] Available at: https://customs.gov.ua/news/zagalne-20/post/za-2024-rik-tovaroobig-ukrayini-sklav-1123-mlrd-1966 (accessed April 1, 2026). [in Ukrainian].
Annual Report on Taxation in EU. Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/economic-analysis/annual-report-taxation_en (accessed April 1, 2026).
Casino Taxation Country Report Available at: https://www.europeancasinoassociation.org/country-reports (accessed April 1, 2026).
Copyright (c) 2026 О.Є. Найденко, К.І. Гунько
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
