E-REPORTING AS A TOOL FOR DIGITAL INTERACTION BETWEEN TAXPAYERS AND THE STATE TAX SERVICE OF UKRAINE

Gabriella Loskorikh; Viktoriia Makarovych; Oksana Perchi

doi:10.37734/2409-6873-2026-2-12

Gabriella Loskorikh Ferenc Rakoczi II Transcarpathian Hungarian University https://orcid.org/0000-0002-5402-7220
Viktoriia Makarovych Ferenc Rakoczi II Transcarpathian Hungarian University https://orcid.org/0000-0002-0684-7072
Oksana Perchi Ferenc Rakoczi II Transcarpathian Hungarian University https://orcid.org/0000-0003-4514-721X

DOI: https://doi.org/10.37734/2409-6873-2026-2-12

Keywords: e-reporting, digitalization, State Tax Service of Ukraine, E-Cabinet, electronic document management, tax administration, tax services, e-audit, public sector, private sector

Abstract

The article examines e-reporting as a tool for digital interaction between taxpayers and the State Tax Service of Ukraine in the context of the digitalization of tax administration. Purpose. The purpose of the article is to examine e-reporting as a tool for digital interaction between taxpayers and the State Tax Service of Ukraine and to identify the main trends in its development. Methodology. The study applies the methods of logical generalization, comparative, structural, and statistical analysis. Findings. The study finds that, in 2023-2025, the use of e-reporting expanded in Ukraine, the number of users of electronic tax services increased, and the electronic format became the dominant reporting method. Practical implications. The findings may be used to improve e-reporting, digital tax services, and the further development of e-audit.

References

AbuAkel, S. A., & Ibrahim, M. (2023). The Effect of Relative Advantage, Top Management Support and IT Infrastructure on E-Filing Adoption. Journal of Risk and Financial Management, no. 16(6), 295. DOI: https://doi.org/10.3390/jrfm16060295

Bassey, E., Mulligan, E., & Ojo, A. (2022). A Conceptual Framework for Digital Tax Administration—A Systematic Review. Government Information Quarterly, no. 39(4), Article 101754. DOI: https://doi.org/10.1016/j.giq.2022.101754

Okunogbe, O., & Pouliquen, V. (2022). Technology, Taxation, and Corruption: Evidence from the Introduction of Electronic Tax Filing. American Economic Journal: Economic Policy, no. 14(1), pp. 341–372. DOI: https://doi.org/10.1257/pol.20200123

Qadri, R. A., & Darmawan, E. E. (2021). E-Filing Implementation, Tax Compliance, and Technology Authority. Journal of Applied Accounting and Taxation, no. 6(1), pp. 23–36. DOI: https://doi.org/10.30871/jaat.v6i1.2822

Santoro, F., Amine, R., & Magongo, T. (2024). Encouraging digital tax tools as a response to Covid: evidence from Eswatini. International Tax and Public Finance, no. (31), pp. 95–135. DOI: https://doi.org/10.1007/s10797-023-09810-z

Saptono, P. B., Hodžić, S., Khozen, I., Mahmud, G., Pratiwi, I., Purwanto, D., Aditama, M. A., Haq, N., & Khodijah, S. (2023). Quality of E-Tax System and Tax Compliance Intention: The Mediating Role of User Satisfaction. Informatics, no. 10(1), 22. DOI: https://doi.org/10.3390/informatics10010022

Zamaslo, O. T., & Zarivna, A. V. (2024). Systema elektronnoho administruvannia podatkiv v Ukraini v umovakh hlobalnoi tsyfrovizatsii [The system of electronic tax administration in Ukraine in the context of global digitalization]. Business Inform, no. 4, pp. 244–252. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-4-244-252 [in Ukrainian].

Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy [State Tax Service of Ukraine]. Available at: https://tax.gov.ua/ (accessed March 22, 2026). [in Ukrainian].

Plany ta zvity roboty Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy [Plans and reports of the work of the State Tax Service of Ukraine]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (accessed March 22, 2026). [in Ukrainian].

Ivanovska, A. M., & Havrik, R. O. (2025). Dosvid vprovadzhennia elektronnoho kabinetu platnyka podatkiv v konteksti tsyfrovizatsii diialnosti orhaniv publichnoi administratsii v Ukraini ta derzhavakh Yevropeiskoho Soiuzu [Experience of implementing the Electronic Taxpayer's Cabinet in the context of digitalization of the activities of public administration bodies in Ukraine and European Union states]. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal - Legal scientific electronic journal, no. 1, pp. 303-305. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2025-1/67 [in Ukrainian].

Latkovskyi, P. (2024). Deiaki aspekty funktsionuvannia elektronnoho kabinetu platnyka podatkiv v konteksti tsyfrovizatsii opodatkuvannia [Some aspects of the functioning of the taxpayer's electronic cabinet in the context of tax digitalization]. Pravo ta innovatsiine suspilstvo - Law and Innovative Society, 2 no. (23), pp. 79-88. DOI: https://doi.org/10.37772/2309-9275-2024-2(23)-7 [in Ukrainian].

Loboda, N., Petryshyn, L., & Chabaniuk, O. (2025). Innovatsiini tsyfrovi tekhnolohii v orhanizatsii obliku, zvitnosti ta audyti pidpryiemstv [Innovative digital technologies in the organization of accounting, reporting, and auditing of enterprises]. Finansovyi prostir, no. (4(58), pp. 101-118. DOI: https://doi.org/10.30970/fp.4(58).2025.101117118 [in Ukrainian].

Loskorikh, H. L., Perchi, O. F., & Shebeshten, E. H. (2026). Kontrolna diialnist DPS Ukrainy v systemi biudzhetno-podatkovoho administruvannia: suchasni tendentsii ta rezultatyvnist [Control activities of the State Tax Service of Ukraine in the system of budgetary and tax administration: current trends and effectiveness]. Sustainable Development of Economy, no. 2 (59), pp. 81-89. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2026-59-11 [in Ukrainian].

Maletska, O., Hnatyshyn, L., & Prokopyshyn, O. (2025). Vplyv dydzhytalizatsii na systemu obliku, zvitnosti ta opodatkuvannia [The impact of digitalization on the accounting, reporting and taxation system]. Social Development: Economic and Legal Issues, no. (4). DOI: https://doi.org/10.70651/3083-6018/2025.4.02 [in Ukrainian].

Pavliutin, Yu. M. (2023). Tsyfrovizatsiia systemy podatkovoho administruvannia: natsionalnyi ta inozemnyi dosvid [Digitalization of the tax administration system: national and foreign experience]. Legal position, 3, 145–148. DOI: https://doi.org/10.32782/2521-6473.2023-3.28 [in Ukrainian].

Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed March 23, 2026). [in Ukrainian].

Pro elektronni dokumenty ta elektronnyi dokumentoobih: Zakon Ukrainy vid 22.05.2003 № 851-IV [On electronic documents and electronic document management: Law of Ukraine dated 22.05.2003 No. 851-IV]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text (accessed March 23, 2026). [in Ukrainian].

Pro elektronnu identyfikatsiiu ta elektronni dovirchi posluhy: Zakon Ukrainy vid 05.10.2017 № 2155-VIII [On electronic identification and electronic trust services: Law of Ukraine dated 05.10.2017 No. 2155-VIII]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text (accessed March 25, 2026). [in Ukrainian].

Pro zatverdzhennia Zmin do Poriadku obminu elektronnymy dokumentamy z kontroliuiuchymy orhanamy : nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 18 bereznia 2024 № 133 [On approval of Amendments to the Procedure for the exchange of electronic documents with regulatory authorities: Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated March 18, 2024 No. 133]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0477-24#Text (accessed March 25, 2026). [in Ukrainian].

AbuAkel S. A., Ibrahim M. The Effect of Relative Advantage, Top Management Support and IT Infrastructure on E-Filing Adoption. Journal of Risk and Financial Management. 2023. Vol. 16(6). Article 295. DOI: https://doi.org/10.3390/jrfm16060295

Bassey E., Mulligan E., Ojo A. A Conceptual Framework for Digital Tax Administration—A Systematic Review. Government Information Quarterly. 2022. Vol. 39(4). Article 101754. DOI: https://doi.org/10.1016/j.giq.2022.101754

Okunogbe O., Pouliquen V. Technology, Taxation, and Corruption: Evidence from the Introduction of Electronic Tax Filing. American Economic Journal: Economic Policy. 2022. Vol. 14(1). Р. 341–372. DOI: https://doi.org/10.1257/pol.20200123

Qadri R. A., Darmawan E. E. E-Filing Implementation, Tax Compliance, and Technology Authority. Journal of Applied Accounting and Taxation. 2021. Vol. 6(1). P. 23–36. DOI: https://doi.org/10.30871/jaat.v6i1.2822

Santoro F., Amine R., Magongo T. Encouraging digital tax tools as a response to Covid: evidence from Eswatini. International Tax and Public Finance. 2024. Vol. 31. P. 95–135. DOI: https://doi.org/10.1007/s10797-023-09810-z

Saptono P. B., Hodžić S., Khozen I., Mahmud G., Pratiwi I., Purwanto D., Aditama M. A., Haq N., Khodijah S. Quality of E-Tax System and Tax Compliance Intention: The Mediating Role of User Satisfaction. Informatics. 2023. Vol. 10(1). Article 22. DOI: https://doi.org/10.3390/informatics10010022

Замасло О. Т., Зарівна А. В. Система електронного адміністрування податків в Україні в умовах глобальної цифровізації. Бізнес Інформ. 2024. № 4. C. 244–252. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-4-244-252

Державна податкова служба України.URL: https://tax.gov.ua/ (дата звернення: 22.03.2026)

Плани та звіти роботи Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (дата звернення: 22.03.2026)

Івановська А. М., Гаврік Р. О. Досвід впровадження електронного кабінету платника податків в контексті цифровізації діяльності органів публічної адміністрації в Україні та державах Європейського Союзу. Юридичний науковий електронний журнал. 2025. № 1. С. 303-305. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2025-1/67

Латковський П. Деякі аспекти функціонування електронного кабінету платника податків в контексті цифровізації оподаткування. Право та інноваційне суспільство. 2024. № 2 (23). С. 79-88. DOI: https://doi.org/10.37772/2309-9275-2024-2(23)-7

Лобода Н., Петришин Л., Чабанюк О. Інноваційні цифрові технології в організації обліку, звітності та аудиті підприємств. Фінансовий простір. 2025. № 4(58). С. 101-118. DOI: https://doi.org/10.30970/fp.4(58).2025.101117118

Лоскоріх Г. Л., Перчі О. Ф., Шебештень Е. Г. Контрольна діяльність ДПС України в системі бюджетно-податкового адміністрування: сучасні тенденції та результативність. Сталий розвиток економіки. 2026. № 2 (59). С. 81-89. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2026-59-11

Малецька О., Гнатишин Л., Прокопишин О. Вплив диджиталізації на систему обліку, звітності та оподаткування. Соціальний розвиток: економіко-правові проблеми. 2025. № 4. DOI: https://doi.org/10.70651/3083-6018/2025.4.02

Павлютін Ю. М. Цифровізація системи податкового адміністрування: національний та іноземний досвід. Правова позиція. 2023. № 3. С. 145–148. DOI: https://doi.org/10.32782/2521-6473.2023-3.28

Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 23.03.2026)

Про електронні документи та електронний документообіг: Закон України від 22.05.2003 № 851-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text (дата звернення: 23.03.2026)

Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги: Закон України від 05.10.2017 № 2155-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text (дата звернення: 25.03.2026)

Про затвердження Змін до Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами : наказ Міністерства фінансів України від 18 березня 2024 № 133. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0477-24#Text (дата звернення: 25.03.2026)