ЕЛЕКТРОННА ЗВІТНІСТЬ ЯК ІНСТРУМЕНТ ЦИФРОВОЇ ВЗАЄМОДІЇ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ ІЗ ДПС УКРАЇНИ
Анотація
У статті досліджено електронну звітність як інструмент цифрової взаємодії платників податків із Державною податковою службою України в умовах цифровізації податкового адміністрування. Обґрунтовано, що електронна звітність вийшла за межі суто технічного способу подання декларацій і перетворилася на складову сервісної моделі взаємодії між державним сектором, представленим ДПС України, та приватним сектором, що охоплює юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців і громадян як платників податків. Розкрито організаційно-правові засади електронного документообігу, охарактеризовано роль ІКС «Електронний кабінет», системи «Єдине вікно подання електронної звітності», мобільних цифрових сервісів, а також визначено місце е-аудиту як перспективного напряму цифрової трансформації податкової взаємодії. Мета статті полягає у дослідженні електронної звітності як інструменту цифрової взаємодії платників податків із ДПС України та визначенні основних тенденцій її розвитку. Методика дослідження. Використано методи логічного узагальнення, порівняльного, структурного та статистичного аналізу. Інформаційну основу становлять офіційні звіти ДПС України за 2023-2025 роки, норми податкового законодавства України та наукові праці вітчизняних і зарубіжних авторів. Результати. Встановлено, що у 2023-2025 роках в Україні розширилося використання електронної звітності, зросла кількість користувачів електронних податкових сервісів, а електронний формат закріпився як домінуючий спосіб подання звітності. Визначено, що Електронний кабінет став ядром цифрової комунікації платника з ДПС, а розвиток мобільних сервісів, InfoTAX і доступу через державні цифрові платформи сформував багатоканальну модель взаємодії. Узагальнено, що електронна звітність виконує двосторонню функцію: для державного сектору забезпечує стандартизацію та підвищення ефективності адміністрування, а для приватного — спрощення процедур і зниження часових витрат. Практична значущість результатів дослідження полягає у можливості використання сформульованих висновків для вдосконалення електронної звітності, цифрових сервісів ДПС та розвитку е-аудиту.
Посилання
AbuAkel, S. A., & Ibrahim, M. (2023). The Effect of Relative Advantage, Top Management Support and IT Infrastructure on E-Filing Adoption. Journal of Risk and Financial Management, no. 16(6), 295. DOI: https://doi.org/10.3390/jrfm16060295
Bassey, E., Mulligan, E., & Ojo, A. (2022). A Conceptual Framework for Digital Tax Administration—A Systematic Review. Government Information Quarterly, no. 39(4), Article 101754. DOI: https://doi.org/10.1016/j.giq.2022.101754
Okunogbe, O., & Pouliquen, V. (2022). Technology, Taxation, and Corruption: Evidence from the Introduction of Electronic Tax Filing. American Economic Journal: Economic Policy, no. 14(1), pp. 341–372. DOI: https://doi.org/10.1257/pol.20200123
Qadri, R. A., & Darmawan, E. E. (2021). E-Filing Implementation, Tax Compliance, and Technology Authority. Journal of Applied Accounting and Taxation, no. 6(1), pp. 23–36. DOI: https://doi.org/10.30871/jaat.v6i1.2822
Santoro, F., Amine, R., & Magongo, T. (2024). Encouraging digital tax tools as a response to Covid: evidence from Eswatini. International Tax and Public Finance, no. (31), pp. 95–135. DOI: https://doi.org/10.1007/s10797-023-09810-z
Saptono, P. B., Hodžić, S., Khozen, I., Mahmud, G., Pratiwi, I., Purwanto, D., Aditama, M. A., Haq, N., & Khodijah, S. (2023). Quality of E-Tax System and Tax Compliance Intention: The Mediating Role of User Satisfaction. Informatics, no. 10(1), 22. DOI: https://doi.org/10.3390/informatics10010022
Zamaslo, O. T., & Zarivna, A. V. (2024). Systema elektronnoho administruvannia podatkiv v Ukraini v umovakh hlobalnoi tsyfrovizatsii [The system of electronic tax administration in Ukraine in the context of global digitalization]. Business Inform, no. 4, pp. 244–252. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-4-244-252 [in Ukrainian].
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy [State Tax Service of Ukraine]. Available at: https://tax.gov.ua/ (accessed March 22, 2026). [in Ukrainian].
Plany ta zvity roboty Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy [Plans and reports of the work of the State Tax Service of Ukraine]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (accessed March 22, 2026). [in Ukrainian].
Ivanovska, A. M., & Havrik, R. O. (2025). Dosvid vprovadzhennia elektronnoho kabinetu platnyka podatkiv v konteksti tsyfrovizatsii diialnosti orhaniv publichnoi administratsii v Ukraini ta derzhavakh Yevropeiskoho Soiuzu [Experience of implementing the Electronic Taxpayer's Cabinet in the context of digitalization of the activities of public administration bodies in Ukraine and European Union states]. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal - Legal scientific electronic journal, no. 1, pp. 303-305. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2025-1/67 [in Ukrainian].
Latkovskyi, P. (2024). Deiaki aspekty funktsionuvannia elektronnoho kabinetu platnyka podatkiv v konteksti tsyfrovizatsii opodatkuvannia [Some aspects of the functioning of the taxpayer's electronic cabinet in the context of tax digitalization]. Pravo ta innovatsiine suspilstvo - Law and Innovative Society, 2 no. (23), pp. 79-88. DOI: https://doi.org/10.37772/2309-9275-2024-2(23)-7 [in Ukrainian].
Loboda, N., Petryshyn, L., & Chabaniuk, O. (2025). Innovatsiini tsyfrovi tekhnolohii v orhanizatsii obliku, zvitnosti ta audyti pidpryiemstv [Innovative digital technologies in the organization of accounting, reporting, and auditing of enterprises]. Finansovyi prostir, no. (4(58), pp. 101-118. DOI: https://doi.org/10.30970/fp.4(58).2025.101117118 [in Ukrainian].
Loskorikh, H. L., Perchi, O. F., & Shebeshten, E. H. (2026). Kontrolna diialnist DPS Ukrainy v systemi biudzhetno-podatkovoho administruvannia: suchasni tendentsii ta rezultatyvnist [Control activities of the State Tax Service of Ukraine in the system of budgetary and tax administration: current trends and effectiveness]. Sustainable Development of Economy, no. 2 (59), pp. 81-89. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2026-59-11 [in Ukrainian].
Maletska, O., Hnatyshyn, L., & Prokopyshyn, O. (2025). Vplyv dydzhytalizatsii na systemu obliku, zvitnosti ta opodatkuvannia [The impact of digitalization on the accounting, reporting and taxation system]. Social Development: Economic and Legal Issues, no. (4). DOI: https://doi.org/10.70651/3083-6018/2025.4.02 [in Ukrainian].
Pavliutin, Yu. M. (2023). Tsyfrovizatsiia systemy podatkovoho administruvannia: natsionalnyi ta inozemnyi dosvid [Digitalization of the tax administration system: national and foreign experience]. Legal position, 3, 145–148. DOI: https://doi.org/10.32782/2521-6473.2023-3.28 [in Ukrainian].
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed March 23, 2026). [in Ukrainian].
Pro elektronni dokumenty ta elektronnyi dokumentoobih: Zakon Ukrainy vid 22.05.2003 № 851-IV [On electronic documents and electronic document management: Law of Ukraine dated 22.05.2003 No. 851-IV]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text (accessed March 23, 2026). [in Ukrainian].
Pro elektronnu identyfikatsiiu ta elektronni dovirchi posluhy: Zakon Ukrainy vid 05.10.2017 № 2155-VIII [On electronic identification and electronic trust services: Law of Ukraine dated 05.10.2017 No. 2155-VIII]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text (accessed March 25, 2026). [in Ukrainian].
Pro zatverdzhennia Zmin do Poriadku obminu elektronnymy dokumentamy z kontroliuiuchymy orhanamy : nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 18 bereznia 2024 № 133 [On approval of Amendments to the Procedure for the exchange of electronic documents with regulatory authorities: Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated March 18, 2024 No. 133]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0477-24#Text (accessed March 25, 2026). [in Ukrainian].
AbuAkel S. A., Ibrahim M. The Effect of Relative Advantage, Top Management Support and IT Infrastructure on E-Filing Adoption. Journal of Risk and Financial Management. 2023. Vol. 16(6). Article 295. DOI: https://doi.org/10.3390/jrfm16060295
Bassey E., Mulligan E., Ojo A. A Conceptual Framework for Digital Tax Administration—A Systematic Review. Government Information Quarterly. 2022. Vol. 39(4). Article 101754. DOI: https://doi.org/10.1016/j.giq.2022.101754
Okunogbe O., Pouliquen V. Technology, Taxation, and Corruption: Evidence from the Introduction of Electronic Tax Filing. American Economic Journal: Economic Policy. 2022. Vol. 14(1). Р. 341–372. DOI: https://doi.org/10.1257/pol.20200123
Qadri R. A., Darmawan E. E. E-Filing Implementation, Tax Compliance, and Technology Authority. Journal of Applied Accounting and Taxation. 2021. Vol. 6(1). P. 23–36. DOI: https://doi.org/10.30871/jaat.v6i1.2822
Santoro F., Amine R., Magongo T. Encouraging digital tax tools as a response to Covid: evidence from Eswatini. International Tax and Public Finance. 2024. Vol. 31. P. 95–135. DOI: https://doi.org/10.1007/s10797-023-09810-z
Saptono P. B., Hodžić S., Khozen I., Mahmud G., Pratiwi I., Purwanto D., Aditama M. A., Haq N., Khodijah S. Quality of E-Tax System and Tax Compliance Intention: The Mediating Role of User Satisfaction. Informatics. 2023. Vol. 10(1). Article 22. DOI: https://doi.org/10.3390/informatics10010022
Замасло О. Т., Зарівна А. В. Система електронного адміністрування податків в Україні в умовах глобальної цифровізації. Бізнес Інформ. 2024. № 4. C. 244–252. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-4-244-252
Державна податкова служба України.URL: https://tax.gov.ua/ (дата звернення: 22.03.2026)
Плани та звіти роботи Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (дата звернення: 22.03.2026)
Івановська А. М., Гаврік Р. О. Досвід впровадження електронного кабінету платника податків в контексті цифровізації діяльності органів публічної адміністрації в Україні та державах Європейського Союзу. Юридичний науковий електронний журнал. 2025. № 1. С. 303-305. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2025-1/67
Латковський П. Деякі аспекти функціонування електронного кабінету платника податків в контексті цифровізації оподаткування. Право та інноваційне суспільство. 2024. № 2 (23). С. 79-88. DOI: https://doi.org/10.37772/2309-9275-2024-2(23)-7
Лобода Н., Петришин Л., Чабанюк О. Інноваційні цифрові технології в організації обліку, звітності та аудиті підприємств. Фінансовий простір. 2025. № 4(58). С. 101-118. DOI: https://doi.org/10.30970/fp.4(58).2025.101117118
Лоскоріх Г. Л., Перчі О. Ф., Шебештень Е. Г. Контрольна діяльність ДПС України в системі бюджетно-податкового адміністрування: сучасні тенденції та результативність. Сталий розвиток економіки. 2026. № 2 (59). С. 81-89. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2026-59-11
Малецька О., Гнатишин Л., Прокопишин О. Вплив диджиталізації на систему обліку, звітності та оподаткування. Соціальний розвиток: економіко-правові проблеми. 2025. № 4. DOI: https://doi.org/10.70651/3083-6018/2025.4.02
Павлютін Ю. М. Цифровізація системи податкового адміністрування: національний та іноземний досвід. Правова позиція. 2023. № 3. С. 145–148. DOI: https://doi.org/10.32782/2521-6473.2023-3.28
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 23.03.2026)
Про електронні документи та електронний документообіг: Закон України від 22.05.2003 № 851-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text (дата звернення: 23.03.2026)
Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги: Закон України від 05.10.2017 № 2155-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text (дата звернення: 25.03.2026)
Про затвердження Змін до Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами : наказ Міністерства фінансів України від 18 березня 2024 № 133. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0477-24#Text (дата звернення: 25.03.2026)
Авторське право (c) 2026 Г.Л. Лоскоріх , В.К. Макарович, О.Ф. Перчі
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
