КОМПЛЕКСНА АНАЛІТИЧНА ОЦІНКА ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОГО ПІДПРИЄМСТВА ЯК ІНСТРУМЕНТ ОБҐРУНТУВАННЯ УПРАВЛІНСЬКИХ РІШЕНЬ

А. М. Лисенко

doi:10.37734/2409-6873-2026-3-10

А. М. Лисенко Центральноукраїнський національний технічний університет https://orcid.org/0000-0001-8193-4267

DOI: https://doi.org/10.37734/2409-6873-2026-3-10

Ключові слова: податкове навантаження, система оподаткування, податкові платежі, комплексна аналітична оцінка, сільськогосподарське підприємство, управлінські рішення

Анотація

Метою дослідження є розробка комплексного підходу до аналітичної оцінки податкового навантаження сільськогосподарського підприємства як інструменту обґрунтування ефективних рішень. Методичною основою дослідження стало поєднання методів аналізу та синтезу, узагальнення, встановлення факторних взаємозв’язків. Результатом дослідження є визначення ключових індикаторів податкового навантаження на сільськогосподарське підприємство з урахуванням змін податкового законодавства, розробка рекомендацій щодо їх комплексної аналітичної оцінки та ідентифікація впливу на обґрунтування управлінських рішень. Практична значимість дослідження полягає у можливості використання його результатів керівниками сільськогосподарських підприємств, бухгалтерами, консультантами з питань оподаткування для прийняття обґрунтованих рішень й оптимізації податкового навантаження.

Посилання

Kostornoi S., Yatsukha O., Tsap V., Demchenko I., Zakharova N., Klymenko M., Labenko O., Baranovska V., Daniel Z., Tomaszewska-Górecka W. Tax burden of agricultural enterprises in Ukraine. Agricultural Engineering. 2021. Vol. 25. № 1. P. 157-169. URL: https://reference-global.com/download/article/10.2478/agriceng-2021-0013.pdf (дата звернення: 07.07.2026).

Lemishko O., Lazaryshyna I., Zos-Kior М., Hnatenko I., Sirenko O. Fiscal instruments for supporting the financial security of agricultural enterprises in the face of global challenges. Economics and Business Management. 2026. Vol. 17(1). P. 121-140. DOI: https://doi.org/10.31548/economics/1.2026.121.

Odintsov O., Yevtukhova T., Vasylkonova E., Kunchenko-Kharchenko V. Influence of tax burden on economic development of agricultural enterprises in Ukraine. Journal of Eastern European and Central Asian Research. 2020. Vol. 7. No 1. P. 150-162. URL: https://ieeca.org/journal/index.php/JEECAR/article/view/328/277 (дата звернення: 07.07.2026).

Синявська Л.В., Тофан І.М. Проблемні аспекти оподаткування сільськогосподарських товаровиробників. Економічний вісник. 2020. № 3. С. 74-83. URL: https://ev.nmu.org.ua/docs/2020/3/EV20203_074-083.pdf (дата звернення: 07.07.2026).

Паляничко Н.І., Гром В.Ю. Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників у контексті продовольчої безпеки : еколого-економічні аспекти. Агроекологічний журнал. 2024. № 2. С. 24-32. URL: https://journalagroeco.org.ua/article/view/305650 (дата звернення: 07.07.2026).

Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 09.07.2026).

Ціцька Н., Малецька О., Мирончук З. Оцінка податкових платежів сільськогосподарських підприємств у системі наповнення бюджету Львівської області. Аграрна економіка. 2023. Т. 16. № 1-2. С. 51-59. URL: https://agrarianeconomy.lnup.edu.ua/images/docs/ae_2023_16_1-2/AE-16_1-2_6.pdf (дата звернення: 10.07.2026).

Оподаткування та державна підтримка сільськогосподарських товаровиробників: регіональні пріоритети та євроінтеграційні процеси : монографія / Г.М. Давидов та ін. ; за заг. ред. Г.М. Давидова та Н.С. Шалімової. Кропивницький : Александрова М.В., 2017. 208 с. URL: https://dspace.kntu.kr.ua/handle/123456789/7049 (дата звернення: 14.07.2026).

Лисенко А.М. Оцінка рівня податкового навантаження на сільськогосподарське підприємство : практичний аспект. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. 2017. Вип. 32. С. 152-160. URL: https://dspace.kntu.kr.ua/handle/123456789/7478 (дата звернення: 14.07.2026).

Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень : Закон України № 1914-IX від 30.11.2021 р. / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1914-20#Text (дата звернення: 15.07.2026).

Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану : Закон України № 4015-IX від 10.10.2024 р. / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-20#Text (дата звернення: 15.07.2026).

Kostornoi, S., Yatsukha, O., Tsap, V., Demchenko, I., Zakharova, N., Klymenko, M. et al. (2021). Tax burden of agricultural enterprises in Ukraine. Agricultural Engineering, no. 25(1), pp. 157-169. Available at: https://reference-global.com/download/article/10.2478/agriceng-2021-0013.pdf (accessed July 7, 2026).

Lemishko, O., Lazaryshyna, I., Zos-Kior, М., Hnatenko, I., & Sirenko, O. (2026). Fiscal instruments for supporting the financial security of agricultural enterprises in the face of global challenges. Economics and Business Management, no. 17(1), pp. 121-140. DOI: https://doi.org/10.31548/economics/1.2026.121.

Odintsov, O., Yevtukhova, T., Vasylkonova, & E., Kunchenko-Kharchenko, V. (2020). Influence of tax burden on economic development of agricultural enterprises in Ukraine. Journal of Eastern European and Central Asian Research, no. 7(1), pp. 150-162. Available at: https://ieeca.org/journal/index.php/JEECAR/article/view/328/277 (accessed July 7, 2026).

Syniavska, L.V., & Tofan, I.M. (2020). Problemni aspekty opodatkuvannia silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv [Problematic aspects of taxation of agricultural producers]. Ekonomichnyi visnyk ‒ Economic Bulletin, no. 3, pp. 74-83. Available at: https://ev.nmu.org.ua/docs/2020/3/EV20203_074-083.pdf (accessed July 7, 2026). [in Ukrainian].

Palianychko, N.I., & Hrom, V.Iu. (2024). Opodatkuvannia silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv u konteksti prodovolchoi bezpeky : ekoloho-ekonomichni aspekty [Taxation of agricultural producers in the context of food security: ecological and economic aspects]. Ahroekolohichnyi zhurnal ‒ Agroecological Journal, no. 2, pp. 24-32. Available at: https://journalagroeco.org.ua/article/view/305650 (accessed July 7, 2026). [in Ukrainian].

Podatkovyi kodeks Ukrainy № 2755-VI : vid 2 hrud. 2010 r. [Tax Code of Ukraine No. 2755-VI from December 2, 2010]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed July 9, 2026). [in Ukrainian].

Tsitska, N., Maletska, O., & Myronchuk, Z. (2023). Otsinka podatkovykh platezhiv silskohospodarskykh pidpryiemstv u systemi napovnennia biudzhetu Lvivskoi oblasti [Assessment of tax payments of agricultural enterprises in the budget system of Lviv region]. Ahrarna ekonomika ‒ Agrarian economy, no. 16(1-2), pp. 51-59. Available at: https://agrarianeconomy.lnup.edu.ua/images/docs/ae_2023_16_1-2/AE-16_1-2_6.pdf (accessed July 10, 2026). [in Ukrainian].

Davydov, H.M. (Eds). (2017). Opodatkuvannia ta derzhavna pidtrymka silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv: rehionalni priorytety ta yevrointehratsiini protsesy [Taxation and state support for agricultural producers: regional priorities and European integration processes]. Kropyvnytskyi : Aleksandrova M.V. Available at: https://dspace.kntu.kr.ua/handle/123456789/7049 (accessed July 10, 2026). [in Ukrainian].

Lysenko, A.M. (2017). Otsinka rivnia podatkovoho navantazhennia na silskohospodarske pidpryiemstvo : praktychnyi aspekt [Assessment of the level of tax burden on an agricultural enterprise: practical aspect]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky ‒ Scientific works of Kirovohrad National Technical University. Economic Sciences, no. 32, pp. 152-160. Available at: https://dspace.kntu.kr.ua/handle/123456789/7478 (accessed July 14, 2026). [in Ukrainian].

Zakon Ukrainy «Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo zabezpechennia zbalansovanosti biudzhetnykh nadkhodzhen»: vid 30 lystopada 2021 r. № 1914-IX [Law of Ukraine «On amendments to the Tax code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine to ensure balanced budget revenues» from November 30, 2021, No. 1914-IX]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1914-20#Text (accessed July 15, 2026). [in Ukrainian].

Zakon Ukrainy «Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo zabezpechennia zbalansovanosti biudzhetnykh nadkhodzhen u period dii voiennoho stanu»: vid 10 zhovtnia 2024 r. № 4015-IX [Law of Ukraine «On amendments to the Tax code of Ukraine and other laws of Ukraine to ensure balanced budget revenues during the period of martial law» from October 10, 2024, No. 4015-IX]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-20#Text (accessed July 15, 2026). [in Ukrainian].