ІНДЕКС РЕГУЛЯТОРНО-ЦИФРОВОГО ТЕРТЯ У ТРАНСФЕРТНОМУ ЦІНОУТВОРЕННІ: ЮРИСДИКЦІЙНО-ОРІЄНТОВАНА МОДЕЛЬ ДЛЯ ЦИФРОВІЗАЦІЇ КОНСАЛТИНГУ
Анотація
Мета статті – розробка й апробація індексу регуляторно-цифрового тертя у трансфертному ціноутворенні для диференціації цифрового консалтингу без зростання бюджету. Методика дослідження. База – дані OECD (Mutual Agreement Procedure) та EGDI ООН за 2024 р. для 10 європейських країн. Індекс агрегує тривалість і дефіцит закриття MAP-кейсів, приріст відкритих справ та розрив цифрового держуправління. Результати. Найвище тертя виявлено в Угорщині, Польщі, Чехії, найнижче – у Німеччині й Нідерландах. Практична значущість результатів. Для адаптації портфеля з 10 юрисдикцій достатньо перерозподілити 6,75% часу консультантів. Це гарантує бюджетно-нейтральну оптимізацію консалтингового процесу.
Посилання
OECD. 2024 Mutual Agreement Procedure Statistics. URL: https://www.oecd.org/en/data/datasets/mutual-agreement-procedure-statistics.html (дата звернення: 15.03.2026).
United Nations. E-Government Survey 2024: Technical Appendix. New York: United Nations, 2024. URL: https://desapublications.un.org/sites/default/files/publications/2024-09/Technical%20Appendix%20%28Web%20version%29%201292024.pdf (дата звернення: 15.03.2026).
OECD. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022. Paris: OECD Publishing, 2022. DOI: https://doi.org/10.1787/0e655865-en
OECD. Tax Administration 3.0: The Digital Transformation of Tax Administration. Paris: OECD Publishing, 2020. DOI: https://doi.org/10.1787/ca274cc5-en
OECD. Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives. Paris: OECD Publishing, 2025. DOI: https://doi.org/10.1787/c076d776-en
OECD. Making Dispute Resolution Mechanisms More Effective, Action 14 – 2015 Final Report. Paris: OECD Publishing, 2015. DOI: https://doi.org/10.1787/9789264241633-en
Vial G. Understanding digital transformation: A review and a research agenda. Journal of Strategic Information Systems. 2019. Vol. 28, No. 2. P. 118–144. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jsis.2019.01.003
Matt C., Hess T., Benlian A., Wiesböck F. Options for Formulating a Digital Transformation Strategy. MIS Quarterly Executive. 2016. Vol. 15, No. 2. P. 123–139.
Warner K.S.R., Wäger M. Building dynamic capabilities for digital transformation: An ongoing process of strategic renewal. Long Range Planning. 2019. Vol. 52, No. 3. P. 326–349. DOI: https://doi.org/10.1016/j.lrp.2018.12.001
OECD. Tax Administration 3.0 and the Digital Identification of Taxpayers: Initial Findings. Paris: OECD Publishing, 2022. DOI: https://doi.org/10.1787/3ab1789a-en
OECD. Tax Administration 3.0 and Electronic Invoicing: Initial Findings. Paris: OECD Publishing, 2022. DOI: https://doi.org/10.1787/2ffc88ed-en
Kostovyat H., Rogov V. Transfer Pricing Management in the Context of Digitalization. Acta Globalis Humanitatis et Linguarum. 2025. Vol. 2, No. 4. P. 210–222. DOI: https://doi.org/10.69760/aghel.0250040010
OECD. 2024 Mutual Agreement Procedure Statistics. Available at: https://www.oecd.org/en/data/datasets/mutual-agreement-procedure-statistics.html (accessed 15 March 2026).
United Nations. E-Government Survey 2024: Technical Appendix. New York: United Nations, 2024. Available at: https://desapublications.un.org/sites/default/files/publications/2024-09/Technical%20Appendix%20%28Web%20version%29%201292024.pdf (accessed 15 March 2026).
OECD. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022. Paris: OECD Publishing, 2022. DOI: https://doi.org/10.1787/0e655865-en
OECD. (2020). Tax Administration 3.0: The Digital Transformation of Tax Administration. Paris: OECD Publishing. DOI: https://doi.org/10.1787/ca274cc5-en
OECD. Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives. Paris: OECD Publishing, 2025. DOI: https://doi.org/10.1787/c076d776-en
OECD. (2015). Making Dispute Resolution Mechanisms More Effective, Action 14 – 2015 Final Report. Paris: OECD Publishing. DOI: https://doi.org/10.1787/9789264241633-en
Vial, G. (2019). Understanding digital transformation: A review and a research agenda. Journal of Strategic Information Systems, vol. 28, no. 2, pp. 118–144. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jsis.2019.01.003
Matt, C., Hess, T., Benlian, A., Wiesböck, F. (2016). Options for Formulating a Digital Transformation Strategy. MIS Quarterly Executive, vol. 15, no. 2, pp. 123–139.
Warner, K.S.R., Wäger, M. (2019). Building dynamic capabilities for digital transformation: An ongoing process of strategic renewal. Long Range Planning, vol. 52, no. 3, pp. 326–349. DOI: https://doi.org/10.1016/j.lrp.2018.12.001
OECD. (2022) Tax Administration 3.0 and the Digital Identification of Taxpayers: Initial Findings. Paris: OECD Publishing. DOI: https://doi.org/10.1787/3ab1789a-en
OECD. (2022). Tax Administration 3.0 and Electronic Invoicing: Initial Findings. Paris: OECD Publishing. DOI: https://doi.org/10.1787/2ffc88ed-en
Kostovyat, H., Rogov, V. (2025). Transfer Pricing Management in the Context of Digitalization. Acta Globalis Humanitatis et Linguarum, vol. 2, no. 4, pp. 210–222. DOI: https://doi.org/ 10.69760/aghel.0250040010
Авторське право (c) 2026 І.О. Притула
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
